暗号資産（仮想通貨）取引の経験はあるものの、税金の仕組みはよく分からない…。そんな方のために、暗号資産（仮想通貨）にかかる税金について分かりやすく解説します。この記事では、取引の種類ごとの課税ケースを具体例を交えて紹介し、さらに確定申告を正しく行うためのチェックリストもご用意しました。また、税金計算を楽にする便利なツールもご紹介します。
取引履歴の管理から確定申告書の作成まで、暗号資産（仮想通貨）の税務について必要な知識をすべて網羅していますので、ぜひ最後までお読みください。
| 記事の読者対象 | 記事で解決できること |
|---|---|
| ・暗号資産（仮想通貨）取引を始めたばかりの方 ・確定申告の方法を知りたい方 ・税金計算に不安がある方 | ・暗号資産（仮想通貨）の税金の基本的な仕組み ・具体的な確定申告の方法 ・正しい税金計算の手順 |
※この記事は2025年1月時点の情報に基づいて作成しています。法改正などにより内容が変更される可能性がありますので、最新の情報は国税庁のWebサイトなどでご確認ください。
暗号資産（仮想通貨）にかかる税金の基本を理解しよう
暗号資産（仮想通貨）の税金について、私も最初は複雑で理解するのに苦労しました。でも、基本的な考え方さえ押さえておけば、それほど難しくありません。
暗号資産（仮想通貨）取引で利益が出た場合、原則として「雑所得」として課税されます。給与所得など他の所得と合算して税額が計算されるため、年収が高い人ほど税率も高くなっていきます。
この記事では、暗号資産（仮想通貨）取引にかかる税金の基本から、具体的な計算方法、さらには確定申告の際の注意点までを、初心者の視点で分かりやすく解説していきます。特に重要なのは、どのような場合に確定申告が必要になるのか、そして具体的な税金の計算方法です。
暗号資産（仮想通貨）取引で発生する税金の種類
暗号資産（仮想通貨）取引での利益に対する税金は、主に2種類あります。1つは所得税で、もう1つは住民税です。所得税は5%から45%の累進課税で、住民税は一律10%となっています。
暗号資産（仮想通貨）取引による所得は「雑所得」に分類され、以下のような特徴があります。
- 総合課税の対象となり、給与所得などの他の所得と合算して課税される
- 所得額が大きくなるほど税率が上がる累進課税が適用される
- 暗号資産（仮想通貨）取引での損失は、給与所得など他の所得から差し引くことができない
特に注意が必要なのは、暗号資産（仮想通貨）取引での損失は他の所得から差し引けないという点です。例えば、給与所得が500万円あって、暗号資産（仮想通貨）取引で100万円の損失が出た場合でも、給与所得から損失分を差し引いて400万円として計算することはできません。
また、損失を翌年に繰り越すこともできないため、慎重な取引が求められます。株式投資では損失の繰越控除が認められていますが、暗号資産（仮想通貨）取引ではそのような制度がないことを理解しておく必要があります。
確定申告が必要になるケース
暗号資産（仮想通貨）取引で確定申告が必要になるのは、主に雑所得の合計額が20万円を超えた場合です。これは一般的なサラリーマンの場合の基準となります。
確定申告が必要となる具体的なケースを見ていきましょう。以下のような場合は、必ず確定申告する必要があります。
- 年間の暗号資産（仮想通貨）取引による利益が20万円を超える場合
- 暗号資産（仮想通貨）を他の暗号資産（仮想通貨）と交換して利益が出た場合
- 暗号資産（仮想通貨）を法定通貨（日本円など）に換金して利益が出た場合
特に注意が必要なのは、暗号資産（仮想通貨）同士の取引も課税対象になるという点です。例えば、ビットコインをイーサリアムに交換した際に利益が出ている場合は、その時点で課税対象となります。
取引所を介さない個人間取引（P2P取引）でも、利益が出ていれば課税対象です。この場合、取引記録を自身で正確に残しておく必要があります。
税金計算の基本的な考え方
暗号資産（仮想通貨）取引の税金計算は、基本的に「売却価格」から「取得価格」を引いた差額が課税対象となります。この計算方法は、次のような手順で行います
| 計算項目 | 計算方法 |
|---|---|
| 課税対象利益 | 売却価格 – 取得価格 = 課税対象利益 |
| 所得税額 | 課税対象利益 × 所得税率（5%～45%） |
| 住民税額 | 課税対象利益 × 10% |
重要なのは、取得価格の算出方法です。複数回に分けて暗号資産（仮想通貨）を購入している場合、一般的には「総平均法」か「移動平均法」を採用します。
また、取引にかかった手数料は経費として認められます。具体的には、売買手数料、送金手数料、取引所の利用料などが経費として計上できます。
なお、ICOやIEOへの参加、海外取引所の利用など、特殊なケースでの税金計算については、税理士に相談することをお勧めします。税務上の取り扱いが明確でない部分もあるため、専門家のアドバイスを受けることで、適切な確定申告が可能になります。
暗号資産（仮想通貨）の送金・譲渡で税金が発生する5つのケース
暗号資産（仮想通貨）の送金や譲渡に関する税金について、私も当初は「単なる送金なのになぜ税金がかかるの？」と疑問に思っていました。しかし、取引の目的や方法によって税金の取り扱いが大きく異なることを知り、きちんと理解しておく必要性を感じました。
実は、送金自体に税金がかかるわけではなく、その送金がどのような目的で行われるかによって、税金が発生するかどうかが決まります。
特に注意が必要なのは、取引所を介さない個人間の取引です。これらの取引は記録が残りにくいため、自身で適切に記録を残しておく必要があります。また、贈与や貸付けの場合は、受け取る側にも税金が発生する可能性があることも覚えておきましょう。
取引所での売却目的の送金
取引所での売却目的の送金は、最も一般的な課税対象取引の一つです。この場合、売却時の価格と取得時の価格との差額が課税対象となります。
たとえば、次のようなケースで利益が発生した場合は課税対象となります。
- 暗号資産（仮想通貨）を法定通貨（日本円など）に換金する場合
- ある暗号資産（仮想通貨）を別の暗号資産（仮想通貨）に交換する場合
- 商品やサービスの支払いに暗号資産（仮想通貨）を使用する場合
特に注意が必要なのは、暗号資産（仮想通貨）同士の交換も課税対象になるという点です。例えば、ビットコインをイーサリアムに交換する際に、ビットコインの価格が取得時より上昇していれば、その差額が課税対象となります。
国内取引所での売却
国内取引所での売却は、最も一般的で管理もしやすい取引方法です。国内の取引所では、法令に基づいて取引記録が適切に管理されており、確定申告に必要な資料も入手しやすいというメリットがあります。
国内取引所での売却時の税金計算は、以下の計算式で行います
| 項目 | 計算式 |
|---|---|
| 売却益 | 売却価格 – 取得価格 |
| 課税対象所得 | 売却益 – 取引手数料等の経費 |
海外取引所での売却
海外取引所での売却も、基本的な税金の計算方法は国内取引所と同じです。ただし、日本の居住者である限り、海外取引所での取引も日本の税法に基づいて申告する必要があります。
海外取引所を利用する際の注意点として、以下の点に気をつける必要があります。まず、取引履歴の保管です。海外取引所は突然のサービス停止や倒産のリスクもあるため、定期的に取引履歴をダウンロードして保管しておくことが重要です。
また、為替レートの変動も考慮に入れる必要があります。取引時の為替レートを正確に記録し、日本円換算での損益を適切に計算する必要があります。
友人や家族への贈与目的の送金
暗号資産（仮想通貨）を贈与目的で送金する場合、贈与する側と受け取る側の両方に税金が発生する可能性があります。これは、暗号資産（仮想通貨）も他の資産と同様に「財産的価値」を持つものとして扱われるためです。
贈与税の基礎控除額は年間110万円です。この金額を超える暗号資産（仮想通貨）を贈与した場合、受け取った側に贈与税が課されます。ただし、贈与時の暗号資産（仮想通貨）の価値をどのように評価するかについては、まだ明確な基準が示されていない部分もあります。
無償譲渡の場合の税金
暗号資産（仮想通貨）を無償で譲渡（贈与）する場合、受け取る側には贈与税が課される可能性があります。贈与税の税率は、贈与を受けた財産の価額に応じて10%から50%の間で変動します。
無償譲渡の場合の税金計算は以下のようになります
| 区分 | 計算方法 |
|---|---|
| 基礎控除額 | 110万円（年間） |
| 課税対象額 | 贈与額 – 基礎控除額 |
特に重要なのは贈与時期の管理です。基礎控除額は1年間（1月1日から12月31日）の合計額で判断されるため、複数回に分けて贈与する場合は、年間の合計額に注意が必要です。
低額譲渡の場合の税金
暗号資産（仮想通貨）を時価よりも著しく低い価格で譲渡する場合、税務上は「贈与」とみなされる可能性があります。具体的には、時価の70%未満の価格での取引が「低額譲渡」として扱われます。
低額譲渡の場合、譲渡した側には「みなし譲渡所得」が、受け取った側には「みなし贈与」による贈与税が発生する可能性があります。例えば、時価100万円の暗号資産（仮想通貨）を50万円で譲渡した場合、50万円分が贈与とみなされます。
特に気をつけたいのは、取引の実態に合わせた適切な価格設定です。安易な値引きが税務上の問題を引き起こす可能性があることを理解しておく必要があります。
貸付目的での送金
暗号資産（仮想通貨）の貸付も、税金が発生する可能性のある取引の一つです。特に、利子付きの貸付の場合は、貸す側も借りる側も税務上の注意が必要です。
貸付取引において特に重要なのは、取引条件の明確化です。返済期限、利率、返済方法などを書面で取り決めておくことで、後々のトラブルや税務上の問題を防ぐことができます。
また、貸付期間中の価格変動リスクについても、あらかじめ両者で確認しておくことが重要です。返済時の暗号資産（仮想通貨）の価値が、貸付時と大きく異なる可能性があるためです。
利子付き貸付の税金処理
利子付きの貸付を行う場合、受け取る利子は所得として課税対象となります。例えば、1BTCを年利5%で貸し付けた場合、0.05BTCの利子収入に対して課税されます。
利子付き貸付の税金計算は以下のような形で行われます
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 利子所得の計算 | 貸付額 × 利率 × 期間 |
| 課税対象 | 受取利子の円換算額 |
利子の受け取り方によって税金の計算方法が異なる点にも注意が必要です。暗号資産（仮想通貨）で利子を受け取る場合は、受取時点の時価で評価して所得金額を計算します。
貸付期間中の税金管理
貸付期間中は、定期的な記録管理が重要です。特に、利子の受け取りや元本の返済に関する記録は、確定申告の際に必要となります。
特に気をつけるべきポイントとしては以下のような内容になります。
- 利子の受取日と金額の記録
- 返済スケジュールの管理
- 価格変動の記録
貸付期間中の価格変動による差益は課税対象外です。ただし、返済を受けた時点で実現した利益がある場合は課税対象となります。
ICO/IEO/IDOへの参加での送金
ICO（Initial Coin Offering）、IEO（Initial Exchange Offering）、IDO（Initial DEX Offering）への参加は、税務上複雑な取り扱いとなる可能性があります。これらの取引では、既存の暗号資産（仮想通貨）を送金して新しいトークンを取得することになります。
特に注意が必要なのは、送金時の既存暗号資産（仮想通貨）の評価額です。例えば、以前に50万円で購入したETHが、ICO参加時に100万円相当になっている場合、その差額50万円が課税対象となる可能性があります。
また、取得したトークンの評価方法も重要です。現時点では明確な評価基準が示されていないため、取引記録は詳細に残しておく必要があります。
海外取引所との送金取引
海外取引所との送金取引は、国内取引所との送金と基本的な考え方は同じですが、いくつか追加で注意が必要な点があります。
最も重要なのは、取引履歴の管理です。海外取引所は突然のサービス停止や倒産のリスクもあるため、定期的に取引履歴をダウンロードして保管しておくことが不可欠です。FTXの事例のように、突然アクセスできなくなるリスクも考慮に入れる必要があります。
また、為替レートの変動による影響も考慮する必要があります。海外取引所での取引は、暗号資産（仮想通貨）の価格変動に加えて、為替レートの変動も確定申告時の計算に影響を与えます。取引時の為替レートを記録しておくことが重要です。
知っておくべき重要ポイント3つ
暗号資産（仮想通貨）取引の税金に関して、私の経験から特に重要だと感じた3つのポイントを説明します。これらは確定申告を正しく行う上で、見落としがちだけれども重要な要素です。
特に取引所を介さない取引の記録管理は、後になって大きな問題となる可能性があります。また、経費として認められる項目を把握しておくことで、適切な節税対策にもつながります。
これらのポイントは、税務調査の際にも重要となってくるため、しっかりと理解しておく必要があります。
取引所を介さない取引の注意点
取引所を介さないP2P（個人間）取引は、記録が残りにくいため、特別な注意が必要です。取引履歴が自動的に記録される取引所での取引と異なり、すべての取引内容を自身で記録する必要があります。
記録しておくべき重要な情報として、以下のようなものがあります。
- 取引日時と取引内容の詳細
- 取引相手の情報（アドレス等）
- 送受信した暗号資産（仮想通貨）の種類と数量
- 取引時の暗号資産（仮想通貨）の時価
特に重要なのは取引時の時価の記録です。例えば、1BTCを100万円で友人に売却した場合、取引所やウォレットには「BTCの送金」という記録しか残りません。現金受け取りの記録は自身で管理する必要があります。
また、取引記録は少なくとも7年間は保管することが推奨されます。税務調査の際に取引内容の確認を求められる可能性があるためです。記録の保管方法としては、エクセルなどのスプレッドシートで管理するか、専用の暗号資産（仮想通貨）管理ツールを利用するのが一般的です。
送金手数料の経費計上について
暗号資産（仮想通貨）取引にかかる手数料は、適切に管理することで経費として計上できます。これは確定申告時の課税所得を減らすことができる重要なポイントです。
経費として認められる主な手数料には以下のようなものがあります。
- 取引所での売買手数料
- 暗号資産（仮想通貨）の送金手数料（ガス代など）
- 取引所の口座維持手数料
特に注意が必要なのはガス代の管理です。イーサリアムなどの取引では、ネットワークの混雑状況によってガス代が大きく変動することがあります。その時々のガス代を正確に記録しておく必要があります。
また、経費として認められる金額は日本円換算で計算する必要があります。例えば、ETHでガス代を支払った場合、支払い時点でのETHの日本円換算レートで経費を計算します。
自分のウォレット間の移動は非課税
自分が保有する暗号資産（仮想通貨）を、自分の別のウォレットや取引所口座に移動させる場合は、課税対象とはなりません。これは、単なる保管場所の移動であり、資産の譲渡には当たらないためです。
非課税となる主な移動パターンには以下のようなものがあります。
- 取引所から自分のウォレットへの送金
- 国内取引所から海外取引所への送金（同一名義の場合）
- コールドウォレットとホットウォレット間の移動
ただし、移動の記録は必ず残しておく必要があります。税務調査の際に、取引所を介さない取引との区別を求められる可能性があるためです。
また、自分のウォレット間の移動であっても、暗号資産（仮想通貨）の種類が変わる場合は課税対象となる点に注意が必要です。例えば、取引所でBTCをETHに交換して送金する場合は、その交換時点で課税対象となります。
このように、自分のウォレット間の移動は基本的に非課税ですが、その過程で暗号資産（仮想通貨）の種類が変わったり、第三者との取引が発生したりする場合は、適切な税務処理が必要となります。取引記録は常に正確に残し、必要に応じて税理士に相談することをお勧めします。
暗号資産（仮想通貨）の税金管理に役立つおすすめツール
暗号資産（仮想通貨）の税金計算は、取引回数が多くなるとエクセルでの管理が難しくなってきます。私も最初は手作業で管理していましたが、取引が増えるにつれて計算ミスのリスクを感じるようになりました。
そこで重宝するのが自動計算ツールです。複数の取引所の取引履歴を一括で取り込み、損益計算を自動化できます。特に、確定申告書類の自動作成機能は非常に便利です。
ここでは、実際に多くのユーザーに利用されている信頼性の高いツールを紹介します。それぞれ特徴が異なるので、自分の取引スタイルに合ったものを選びましょう。
Cryptact（クリプタクト）
引用元：Cryptact
Cryptactは、国内最大級のユーザー数を誇る暗号資産（仮想通貨）の税務管理ツールです。税理士監修のもと開発されており、税務面での信頼性が高いのが特徴です。
特徴と機能
Cryptactの主な特徴として、以下のような点が挙げられます。
- 国内外100以上の取引所に対応
- ブロックチェーンからの自動データ取得機能
- 確定申告書類の自動作成機能
特に優れているのは、取引所との連携の豊富さです。APIでの自動取り込みに対応している取引所も多く、データ入力の手間を大幅に削減できます。
また、カスタムファイル機能により、P2P取引など取引所を介さない取引の記録も可能です。税理士との連携機能もあり、確定申告時のサポートも充実しています。
料金プラン
| プラン名 | 月額料金 | 主な機能 |
|---|---|---|
| 無料プラン | 0円 | 基本的な損益計算機能 |
| スタンダード | 980円 | 確定申告書類作成、複数取引所対応 |
| プロフェッショナル | 2,980円 | 税理士連携、高度な分析機能 |
まずは無料プランを利用してみて、自分に合うかを判断してから課金プランを利用してみることをおすすめします。
まとめ：確定申告を正しく行うためのチェックリスト
ここまで暗号資産（仮想通貨）の税金について詳しく解説してきましたが、最後に確定申告を正しく行うためのチェックリストをまとめておきましょう。私自身、このチェックリストを作ってから、確定申告の作業がスムーズになりました。
まず、確定申告の準備として必要な書類や情報を以下のように整理します
- 各取引所からの取引履歴のダウンロード
- 取引所を介さない取引の記録
- 送金手数料などの経費の記録
- 各取引時点での暗号資産（仮想通貨）の時価データ
特に重要なのは、すべての取引を漏れなく記録することです。取引所での取引だけでなく、個人間取引やDeFi取引なども含めて、すべての取引を把握する必要があります。
次に、確定申告時の計算の重要ポイントとして、以下の項目を確認します
| 確認項目 | チェックポイント |
|---|---|
| 取引利益の計算 | 売却額 – 取得原価 |
| 経費の計算 | 取引手数料 + 送金手数料 + その他経費 |
| 課税対象期間 | 1月1日から12月31日までの取引 |
最後に、確定申告書作成前の最終チェック項目をご紹介します
- 雑所得の合計額が20万円を超えているかの確認
- 取引履歴と帳簿の突き合わせ
- 計算方法（総平均法・移動平均法）の一貫性確認
- 贈与や低額譲渡がある場合の特別な税務処理の確認
不安な点がある場合は、必ず税理士に相談することをお勧めします。特に初めての確定申告や、複雑な取引がある場合は、専門家のアドバイスを受けることで、申告ミスを防ぐことができます。
また、この記事で紹介した税務管理ツールを活用することで、確定申告の作業負担を大幅に軽減できます。特に取引量が多い場合は、手作業での計算はミスのリスクが高くなるため、ツールの利用を検討してください。
最後に一言。暗号資産（仮想通貨）の税金計算は確かに複雑ですが、基本的な仕組みを理解し、適切な記録管理を行えば、それほど難しいものではありません。この記事が、みなさんの確定申告の一助となれば幸いです。
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